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IARFP电子刊物第42期--优秀论文:谈企业货币资金内控管理的具体办法
时间:2015年10月10日    信息来源:     阅读次数:3117

       摘要:企业货币资金是企业开展业务维持运行过程中极其重要的构成,对于企业的稳定发展发挥着重要作用。因此,对于企业来说,必须制定严密科学的货币资金管理方法,保障货币资金的运用合理性,以便为企业的可持续稳定发展提供稳定的资金支持。
  关键词:企业;内控管理;方法;货币资金
  企业货币资金的内控管理是保障企业货币资金正常运转的重要一环,对于维持企业的正常运行发挥着不容忽视的作用,因此,必须保障货币资金的内控管理能够实现科学性和专业性的管理效果。下面,我们主要从企业货币资金的内部环境、不足以及相应的解决策略来探讨一下企业货币资金内控管理的具体办法。
  一、企业货币资金的内部环境
  企业内部员工的价值观和责任感、货币资金管理部门的设置以及企业内部审查制度是否完善,都直接或间接影响着企业货币资金内控管理的效率。因此,有必要对企业货币资金的内部环境作简要分析。
  1、管理决策者与员工的能力与道德观
  企业货币资金管理的决策者对于管理决策的制定和实施起着决定性作用,因此,决策者自身的专业素质和责任意识的强弱都会对管理决策产生重要影响。因此,对于管理决策者来说,必须具备过硬的货币资金管理专业知识技能,并具有强大的管理能力和纵观全局的思维,才能将管理决策的工作有序进行下去;对于企业的普通工作人员来说,也应该具备企业责任感以及相应的专业知识储备,使员工不至于为了自身利益损害企业利益,也方便员工为决策者的管理工作出谋划策,发挥有效的监督作用。
  2、企业部门的设置
  企业各部门的工作都离不开对货币资金的收入与支出,因此,各部门都与货币资金管理部门有着千丝万缕的联系。因此,企业需要在各部门设置与资金管理部门进行畅通交流的机构,使得部门对于货币资金的运用信息能够被货币资金管理部门及时知晓,便于其进行相关决策的制定。
  3、企业内部审查制度
  企业的内部审查制度是为了方便企业对自身运营过程中的各项工作进行自我审查,找出企业发展存在的漏洞并及时给予修复,最大限度减小企业运行过程中的运行漏洞。对于企业货币资金内控管理部门来说,企业的内部审查制度也为其合理决策提供了制度保障,有利于减少决策误差。
  二、企业货币资金内控的不足
  1、对现金及银行存款的管理不力
  企业对于现金的管理存在诸多不合理,比如,企业内部进行的现金业务与银行的业务相脱离,企业的收入在入库登记过程中存在流程混乱现象,公款私用等行为成为常态等,这些现象都严重影响着企业对于现金的管理,使一些不必要的现金支出造成资源分配的不合理现象,影响了企业的正常运营。而且,企业对于银行存款的管理也存在较多漏洞,比如,在开户时不按照企业的相关规定程序进行,在现金与银行支付两种交易方式间混乱使用,在使用电子支付方式进行交易时得不到相应的安全保护等,这些问题的存在不仅对企业当前的运行管理产生了不良影响,如果长期如此,还会影响企业的后续发展。
  2、对企业票据与印章的管理混乱
  对于货币资金的管理而言,必须严格管辖对于企业票据以及印章的使用。许多员工为了考虑自身利益,便将牺牲企业利益作为获取私利的手段,随意开取企业票据,或者在不经由企业正规程序的情况下,随意使用企业印章,获取利益。这都与企业的票据和印章的管理制度不完善以及监管不力有着直接关系。
  3、授权制度不合理
  当前,绝大多数企业的货币资金授权制度存在不合理现象,主要表现在决策的拍板多为最高层执行,使得一些政策的实施常常由于决策者的个人主观失误造成决策执行的不合理,严重影响了相关工作的高效有序进行。
  三、强化企业货币资金内控的措施
  强化企业内部控制已成为治理企业的重要手段,促进维护资金安全是企业内控的基本目标。货币资金是资产的重要组成部分,企业中发生的挪用公款、欺诈、侵占、贪污等违法乱纪行为大多数都与货币资金有关。很多企业货币资金安全案件的发生。以下提出几点强化货币资金内控的措施。
  1、控制现金和银行存款
  现金应该做到在规定时间内按时入账,不得以个人名义挪用企业资金建立严密的资金入库登记流程,使企业的现金业务与银行相关业务间实现合理链接等;对于银行存款的管理,则应该制定开户制度,做到开户按照企业相关规定程序进行,罗列出使用现金和银行存款的情景,避免出现混乱使用的现象,为企业自身的电子支付程序进行优化升级,保障企业以及企业用户在进行操作过程中的安全性。
  2、控制岗位分工
  单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法,客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人(包括出纳及其他会计人员)办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位,以相互牵制、相互监督。
  3、控制票据与印章
  票据及印章不得以私人名义进行外借,设置企业票据和印章的保管负责人,负责管辖票据和印章的使用按照规定程序进行,且设置相应的监督者,对于负责人的行为进行监督,避免出现票据和印章乱用的现象。
  4、控制授权
  在进行企业货币资金的管理时,应该改变原来那种一人决策的制度,对于货币资金的支配需要多个决策者的共同决策才可生效,多个决策者之间可以相互制约,可以有效减少决策的误差,保障货币资金管理的正常运行。
  5、注重综合素质
  注重会计人员的道德水平和综合素质的提高是货币资金管理控制的关键,企业应当配备综合素质、职业道德水平合格的人员办理货币资金业务,其应当具备良好的职业品质,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,通过各类培训不断提高会计业务素质和职业道德水平。如果企业内部出现领导滥用职权,指使有关部门和人员编造和伪造虚假会计资料,其他部门对会计控工作不配合,不相容岗位串通舞弊等,控制将失去作用形同虚设。
  四、结语
  企业的货币资金内控管理虽然存在许多问题,但只要针对不同问题制定相应的管理制度,那么对于货币资金管理决策的制定与执行来说是一个重要的保障,也才能实现企业的正常运转。
  参考文献:
  [1]曹海.浅述企业货币资金内部会计控制[J].化工之友,2014(05).
  [2]栾晓军.浅述企业货币资金内部会计控制[J].科技资讯,2014(23).
  [3]谢获宝,俞文.浅谈企业货币资金的规划与管理[J].今日工程机械,2013(03).

摘自桂林理工大学2014级MBA郑文达同学的自编案例《谈企业货币资金内控管理的具体办法》,排名第四名。

郑文达,男,籍贯广东,系国际财务策划师公会(IARFP)会员,深圳市罗湖区地税局科长。

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